一、增值税留抵退税工作意义深远

增值税留抵退税（以下简称留抵退税），是今年宏观经济大盘平稳运行的一项关键性措施。2022年《政府工作报告》中指出，实施新的组合式税费支持政策，大力改进增值税税制设计中类似于先缴后退的留抵退税制度，对留抵税额提前实行大规模退税。

（一）提供资金支持，稳定宏观经济

在近年来新冠肺炎疫情持续反复且多点暴发的环境中，国内各行业都受到不同程度影响，特别是小微企业经营情况尚处于逐渐复苏过程中，而留抵退税对于现在尚不能抵扣、将来才能抵扣的增值税进项税额予以全额退还，作为一种新型组合式税费扶持政策，其主体地位得到了体现。一次完全返还的留抵退税直接转化为微观市场主体的可支配现金流。从2022年4月1日到6月9日止，我国已将15483亿元留抵退税款返还至纳税人账户。

推行增值税留抵退税有利于稳定宏观经济市场。中央经济工作会议指出，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。落实大规模留抵退税政策，同时加大小微企业和制造业等重点产业政策执行力度，全面化解产业留抵税额，激励企业增资扩产和转型升级，大力支持宏观经济市场平稳运行。

（二）缓解企业困境，保障企业复苏

增值税留抵退税有效减轻了市场主体的困境。这一年，退税新政将给市场主体新增现金流1.5万亿元左右，并通过“真金实银”税费优惠方式将税款退还给企业，直接给企业带来收益。对扩张期且亟需资金扶持的企业而言，能有效地改善生产经营状况并帮助企业渡过难关，在坚定了企业发展的信心之余，还能使企业对经营策略有一个重新定位的决心。

不少企业合理利用留抵退税资金，购进新原材料，扩建生产线，加强对企业产品的重点开发和创新，对员工精准辅导，不仅提高了企业的生产规模和水平，增设了产品条线，增加了且收入，也提升了员工的素质和技能，稳定了员工的就业情况。留抵退税政策帮企业在疫情的大环境中缓解了资金紧张的问题，让企业逐步复苏。

（三）完善增值税制度设计，优化税制环境

实行大规模留抵退税，有利于增值税体系设计得更科学，更完善，更均衡。从长远看，留抵退税能降低企业当期税负、减轻资金周转压力、营造企业发展较好的税制环境。而当这部分资金被企业投入到更新设备或者再生产中去之后，不但会加大企业研发投入力度，而且会使更多市场主体受益，充分提高经济的整体活力的同时也激发了创新活力。

二、目前骗取留抵退税案件多发

据不完全统计，截至到5月15日，各地税务机关发布的骗取留抵退税和追究税务机关人员责任的案件总计达到123起，其中99起是骗取留抵退税案件，24起是税务人员在审核留抵退税的过程中履责不力被追责的案件。

在大规模留抵退税过程中，部分企业借机打起了偷税骗税歪主意，出现了利用团伙和跨区域等方式事实套取退税等不法行为。通过以隐匿销售收入，降低销项税额和虚假申报来影响留抵退税政策正常实施。在通报的众多企业中，很多骗取留抵的办法都很类似。其中的某些办法并不只是企业为了套取留抵退税而故意采取的，相反这些违规行为就是少数企业的日常操作。由于投机取巧躲过了某次税务检查致使企业将错就错，不予改正。而此次涉及留抵退税的申请要求更加严格、审核执行流程更为规范，致使退税操作不规范的这些企业被税务机关发现并查处。这种违规的退税行为不但严重扰乱正常的税收秩序，也进而影响留抵退税的精准度，应退税款落入了错误的纳税人口袋中，给税收公平带来恶劣的影响。

三、当前增值税留抵退税问题的原因分析

（一）窗口审核难度大

税务机关接受留抵退税业务需要在申请后10日内办结审核工作，办理退税时间的缩短使得审核人员核查企业真实留抵退税信息可用的时间不长，在退税过程中需要处理相关数据和表格、核实企业信息，这一系列的操作都需要审核人员集中注意力，全力完成，因此在如此短暂的时间内完成大量的工作对审核人员也是一项不小的挑战。而短暂的退税时限内极易发生执法错误的结果使得审核人员产生畏难情绪，不愿意接办相关业务，致使某些人员之间对业务办理“踢皮球”的现象。另外，也有部分税务人员在退税过程中履责不力，为缩短审核办理时间和减轻自己工作量而草率地查看相关申请退税的数据，遗漏了审核过程中的疑点和异常，人为增大了执法风险。

（二）退税流程操作不熟练

由于留抵退税属于新政策，窗口人员需要时间去学习了解相关退税政策后在系统内进行操作，不仅相较于之前的业务会花费更多的时间，也难免在办理过程中出现失误，增加业务办理的重复率，也延长了退税的时限。

（三）部分纳税人政策知晓度低

至今，仍有部分纳税人对留抵退税政策与操作规程知晓度低，对有关政策内容不理解，对其是否达到退税要求以及如何享受留抵退税政策红利不明确。同时，一些企业由于对政策的认识不足和经费问题，对会计的要求参差不齐，导致一些账目或数据出现失误，在申报过程中产生错误，需要后续更正申报后重新提交，延长了退税时限。虽然目前的政策中对退税工作有明确规定，但对具体操作流程中的时限和退还时间未作明确规定，部分纳税人由于不了解具体退还时限而选择给办理人员打电话询问，影响正常的办理效率。

（四）退税操作易发生失误

在实际退税工作中，主要是由窗口人员受理有关业务，核查期间通过税收系统对税额进行比对后来判断纳税人是否达到退税要求，但由于部分纳税人欠缺指导性退税建议等因素造成操作失误，部分资料需要重复核查。例如，纳税人在电子税务局申请留抵退过程中时常会出现金额或比例填写错误，而当这部分纳税人无法自行操作而来税务窗口办理时，窗口人员不仅需要为纳税人提供申请表，也需要辅导纳税人如何正确填写。在辅导过程中进度也相对较慢，影响了留抵退税的完成效率。这不仅降低了电子税务局的利用度，也增加了窗口人员的业务量。

四、进一步优化留抵退税工作的建议

（一）不断积累留抵退税工作经验

自大规模留抵退税实施以来，税务局不断优化留抵退税流程，纳税人通过看得见的退税款实实在在感受到留抵退税政策带来的红利。随着退税力度不断增大，涉及的纳税人不断增多，税务机关正在努力确保符合退税条件的小微企业和制造业等企业顺利退税，以保证纳税服务工作顺利进行，并为7月开始的批发零售业等行业留抵退税积累经验。各税务局到办税人员，当继续努力落实国务院“当退即退”的工作理念，对于符合条件的纳税人快速退税，对于操作有误的纳税人辅导退税，对于存在异常的纳税人谨慎退税。

（二）精准完善退税制度

只有合规缴税退税，才是企业长久发展的保障。工作人员可通过跟踪记录或每周上报等方式集中汇总窗口人员在办理过程中遇到的问题，将问题根据有效分类后从中提炼总结能有效防范退税风险的方法，针对性完善制度存在可乘之机的地方。坚持用最大努力确保国家留抵退税政策的稳定实施，营造公平公正营商环境，坚决反对“假出口”“假企业”“假申报”。

（三）防范内部违法行为

以内部为重点，打击不为、慢为、乱为乃至串谋舞弊的违法行为。对内部操作加大监督力度，完善对于违规行为的检举机制，制定违规操作的惩处办法。下一步，依照税务总局印发的《关于开展增值税工作质效进度督察的通知》，继续持续加大税收检查、稽查查处力度，持续统筹退税全过程，盯紧退税进度和工作关键点，确保税收优惠各项措施落到实处。根据失职失责行为程度由轻到重分类处理，轻者追究执法错误责任，重者依法严肃处理，既起到内部监督执纪问责的震慑作用，又保护税务人员的工作积极性，更能保证留抵退税的规范性运作，确保使每个符合政策要求的纳税人都能享受到政策的红利。

（四）防范外部套取退税行为

对于因操作失误而非故意造假的企业，税务机关可根据其实际情况进行提醒，督促其尽快整改；对于有意违反规定进行恶意退税的纳税人，不仅稽查部门对其依法查办，降纳税信用为D级；限制发票领用；还要提高日常检查频次，对此类企业进行信息了解和情况掌握，了解其为什么这么做，存在什么难处和无法解决的问题，是否可以提供在法律允许范围内有效的建议及指导，规避企业骗取留抵退税想法，规范留底退税环境。

（五）明确退税操作流程

建议根据各地区的具体情况陆续形成一套规范的、适用范围广的内部退税操作指引，方便基层准确有效落实相关退税操作。通过线上公众号、邮箱、办税厅导税台手册等多渠道送至未办理退税的纳税人手中，让纳税人明确了解退税流程及所需资料，便于线下办理时提前准备或线上办理时有据可依。同时，明确对企业会计提交申请的格式以及自查错误要求，让企业自行核查后再提交申请；对于已办理退税的纳税人，在办理过程当中可以和纳税人说明办理时限未规定具体时间，请其耐心等待，或通过办理经验告知纳税人退税流程所需的大致时间段，如超出时间还未收到退税，可打电话咨询税务局。

（六）提升业务人员技能水平和服务意识

基层税务机关应定期组织业务培训，精进窗口人员业务水平。通过视频或聘请优秀业务骨干进行留抵退税业务的具体讲解并现场操作演示，对有疑问的部分进行交流解答。培训后定时抽查考核，分析不合格的人员存在的困难和问题并进一步提供“点对点”的帮助。鼓励窗口人员间相互学习、以优带劣，日常也应注重专业知识和业务经验的积累。

根据各局的具体退税情况和人员数量，制定退税计划，将退税户数具体落实到人，减少“踢皮球”现象，提高退税效率。将加强服务意识贯彻工作全过程，提高窗口人员的整合素质，工作需做到精准、细致、严格要求自己，进一步提升退税的风险防范能力。

（七）线上线下双渠道宣传政策

线上通过线上宣讲、公众号推文、以及对于有问题的纳税人可以进行“一对一”的远程电脑辅导，指导其操作及申请过程中遇到的难点及问题。也可以采用发送短信“小贴士”，定期向纳税人发送一些常见问题解决办法；或者通过税企微信群或互动平台进行实时互动，向纳税人及时推送政策、提供算法讲解，保证其顺利退税。

线下先以社区为单位大范围进行宣讲，再通过“网格化”划分，结合纳税人自身情况进行个性化政策宣传，提升留抵退税政策的知晓度，继而通过入户走访“一对一”的方式精准讲解，确保纳税人对政策的准确理解和对申请流程的正确操作。对于退税意识问题进行引导教育，通过和纳税人分享违法案例及其惩处措施告诫其违法操作后果，并向其展示不同程度的违法退税将承担的不同后果。

（八）提升纳税人的政策知晓度

作为一项惠及纳税人的新政策，不仅需要纳税人理解什么是留抵退税，更需要纳税人学会申请流程和操作步骤。纳税人可以通过电子税务局APP启动“云课堂”利用定期的开展与留抵退税有关的培训与辅导的网络视频学习退税过程中的操作和申请事项。符合留抵退税政策的纳税人日常多关注政策变化；若遇到问题应及时打电话向当地税务局咨询或到办税服务厅咨询，避免不规范的退税情况发生。

（九）多部门联动打击骗税行为

坚决落实国家税务总局提出的“进一步发挥六部门联合打击机制作用，把打击骗取留抵退税作为当前常态化打击工作的重中之重，聚焦团伙式、跨区域、虚开发票虚增进项骗取留抵退税等违法犯罪行为，以零容忍的态度坚决予以打击，形成打击骗取留抵退税的压倒性态势，护航留抵退税政策落准落好。”要同公安机关等有关部门大力协作，严打各种骗取留抵退税案件，严格把关，加大处罚力度，揭露不良企业。利用大数据手段构建多层次，立体化案源监控体系，设置专岗进行数据审核和风险监控，实现发现、分析、立案、调查等多环节的尽快、高效处理。日常开展随机抽查，进行纳税评估，一旦发现异常，立刻通知窗口人员暂停对该纳税人办理退税。（国家税务总局察哈尔右翼后旗税务局  马紫晨）